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申报有错误!到底咋回事儿?原来如此……

发表于:[2018-09-21] 来源:web

常见的税率申报错误类型有哪些?某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票,申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏(11%税率的货物及加工修理修配劳务),而取得的停车费收入填入4b栏(11%税率的服务、不动产和无形资产)。这是纳税人错误开具发票导致的申报错误,常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过,造成当月不能正常申报的情况。遇到发票税率开具错误的情况,该企业当月该笔销售收入不能正常申报,应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入,次月开具3%的红字发票,冲减该笔收入,然后正???7%税率的发票,次月申报时,在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。


  常见的税率申报错误类型有哪些?一贴汇总,大家赶紧看过来吧~

  

  一、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些?

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  纳税人使用辅助系统申报时,未区分应税货物与应税服务,错误填写栏次,虽当月能正常申报,但次月网报提示错误,不能正常网报。

  例:某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票,申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏(11%税率的货物及加工修理修配劳务),而取得的停车费收入填入4b栏(11%税率的服务、不动产和无形资产)。若当月申报时,未按4a,4b区分填写,全部填入同一栏次,且总金额一致,则企业当月网报可通过系统比对,但在次月网报时系统会提示错误,原因是因为未正确区分征税项目,需到税务机关更正申报表后,才能进行申报。

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  这是纳税人错误开具发票导致的申报错误,常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过,造成当月不能正常申报的情况。

  例:超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%,但开具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具错误的情况,该企业当月该笔销售收入不能正常申报,应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入,次月开具3%的红字发票,冲减该笔收入,然后正???7%税率的发票,次月申报时,在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过,企业不能正常网报,两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

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  此类错误主要表现在申报时未准确区分免抵退税与免税。

  例:超市取得的销售鲜活肉蛋收入1.5万元,不应填入免抵退税栏。如果填写错误,以后月份网报系统会识别错误,不能正常网报。

  注意!减免税申报表也需要填报并与减免税收入附表相对应。

  二、错用申报税率的风险

  错用申报税率会有什么风险呢?以一个案例来说明。

  某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦,该公司于2017年4-6月期间,分别发出货物销售给某东北客户和某经销商,分别收到货款实现收入3504208.02元和3005238.21元,但当时未开具发票。2017年7月后该公司开具该两笔收入发票并按照11%申报收入,造成少缴税款。被税务机关检查发现,补缴税款103794.09元,并加收滞纳金6378.52元。

  按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定:2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物,税率为11%。

  以上述案例为例,某生态肥业有限公司于4月-6月间,实现3504208.02元和3005238.21元两笔收入,应按照当时税率13%的税率缴纳增值税。

  应缴纳增值税=(3504208.02+3005238.21)/1.13*0.13=748874.35元

  该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。

  实际缴纳增值税=(3504208.02+3005238.21)/1.11*0.11=645080.26元

  少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元

  按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  因此加收滞纳金6378.52元。

  看了上述案例,小编在此温馨提醒:请在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税哦。

  三、兼营纳税人咋申报呢?

  最后小编再给兼营纳税人提个醒:

  按照《中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号)》第三条、第十六条规定:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

  常识温习

  一、增值税税率有哪些?

  17% 销售或进口货物,提供加工修理修配劳务,提供有形动产租赁服务等;

  11% 销售或进口货物,如农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气等,提供交通运输服务,邮政服务,基础电信服务,建筑服务,不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权等;

  6% 提供现代服务(租赁除外),增值电信服务,金融服务,生活服务,销售无形资产(转让土地使用权除外);

  0% 出口货物。

  PS:这里要注意下哦!自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

  二、增值税征收率有哪些?

  5%和3%。

  以上,便是小编为大家介绍的内容,如果对以上内容有任何疑问,请与我司取得联系,问您进项详细内容的解答。


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